Вы наверняка слышали популярные мнения из серии: “Регионы кормят Москву”, “Москва жирует за счет регионов”, “Надо все налоги оставить в регионах, и вот тогда заживем”, и т.д.
В то же время мэр Москвы Сергей Собянин в 2021 году назвал Москву самым большим донором в России с отчислениями из бюджета Москвы в федеральный бюджет, позволяющие обеспечить 60% трансфертов в другие регионы.
Как понять, что происходит на самом деле? Как устроены налоговая и бюджетная системы России? Давайте разбираться вместе. Мы попросили Яну - активистку Yurt Community и специалистку налогового департамента - поделиться своим анализом.
Бюджеты и налоги
Виды бюджетов
Государственный бюджет бывает нескольких уровней: федеральный, региональный, муниципальный, местный, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Доходы бюджетов пополняются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов (например, штрафы, доходы от использования госимущества) и безвозмездные поступления (дотации, субсидии, субвенции и тд). Для целей данной статьи мы фокусируемся на налоговых доходах бюджетов.
Бюджетные отношения в России регламентированы Бюджетным кодексом (БК РФ). БК РФ определяет распределение налоговых сборов между бюджетами разных уровней, поэтому для полного понимания куда идет какой налог нужно читать именно БК РФ.
Виды налогов
Существует много классификаций налогов. Например, в зависимости от того, кто уплачивает налог в бюджет, налоги бывают прямые (если налог уплачивает тот же, что и несет налоговое бремя) и косвенные налоги (если налоговое бремя несет потребитель товара, а собирает и уплачивает этот налог продавец).
В зависимости от уровня, налоги делятся на федеральные, региональные, местные. В чем разница между федеральным налогом и региональным? Федеральные налоги обязательны на всей территории России и регулируются Налоговым Кодексом (НК РФ). Региональные налоги регулируются НК РФ и региональным законодательством, например, региональные власти могут управлять ставкой, порядком и сроками уплаты налога.
Распределение налоговых доходов между бюджетами
Налог на добавленную стоимость (НДС), Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций - федеральные налоги, при этом они не всегда поступают в федеральный бюджет:
НДС на 100% зачисляется в федеральный бюджет,
НДФЛ пополняет региональный и местный бюджеты в пропорции 85%/15%,,
Налог на прибыль организаций (общая ставка 20%) распределяется на федеральную часть (ставка 3%) и региональную часть (ставка 17%),
НДПИ - распределение зависит от вида полезного ископаемого, но главный доход по НДПИ по углеводородам поступает в федеральный бюджет.
Из всех налоговых доходов всех бюджетов всех уровней 33% составляет НДПИ, 19% - налог на прибыль, 19% - НДС, 17% - НДФЛ (по данным Аналитического Портала ФНС за 2022 г. https://analytic.nalog.gov.ru/).
Отношения центр - регионы
Гиперцентрализация - это основная характеристика бюджетных отношений между федеральным центром и регионами в России.
Если собрать все налоговые сборы России, то около 60% зачисляется в федеральный бюджет и 40% остается регионами (по данным Аналитического Портала ФНС за 2022 г.). Главные статьи налоговых доходов федерального бюджета - это НДС (35%) и НДПИ по углеводородам (56%).
Таким образом, федеральный центр напрямую распоряжается 60% налоговых сборов и при этом контролирует практически все остальные элементы налоговой системы через законодательство на федеральном уровне.
Бюджетная политика, в которой федеральный центр собирает 60% всех налогов страны, и затем распределяет дотации в регионы (по итогам 2022 года треть всех регионов россии были дотационными, то есть финансово зависимыми от Центра), поддерживает гиперцентрализацию госуправления россии, вертикаль власти и обеспечивает зависимость региональных властей от федерального центра.
Механизм распределения дотаций из федерального бюджета непрозрачен, что приводит к тому, что региональные власти стараются привлечь бюджет посредством демонстрации максимальной лояльности Путину (их избиратель номер 1) вместо работы над улучшением условий жизни для граждан своих регионов.
Региональное неравенство
Москва такой же субъект РФ как и другие регионы и бюджет непосредственно города Москвы формируется за счет таких же видов налогов, что и бюджеты других регионов. То НДПИ по нефтегазу не имеют отношения к доходам г. Москва.
При этом конечно Москва как субъект очень сильно выделяется среди всех регионов. Продемонстрируем это с помощью статистики. Итак, 60% всех налогов всей страны ушло в федеральный бюджет для последующего распределения на расходы государства включая дотации регионам. Из оставшихся регионам 40% - 23% это доходы бюджета города Москвы (или 57% от всех налоговых доходов всех регионов РФ) и 17% это все остальные бюджеты 82 регионов.
Чем объясняется такой колоссальный разрыв между Москвой и остальными регионами? Налоги напрямую зависят от состояния экономики - чем выше экономическая активность, прибыль, доходы населения, тем выше налоговые доходы. Чем выше спрос на недвижимость и платежеспособность покупателей (как бизнеса так и населения), тем она дороже, тем выше собираемость налога на имущество.
Исторически Москва довольно давно была самым крупным городом, центром управления, бизнеса, транспортным хабом (все дороги идут в или через Москву), центром культуры и образования. Даже за последние 10-20 лет можно отметить качественные изменения и рост населения, экономики, уровня жизни в Москве, чего нельзя сказать о большинстве российских регионов.
Здесь мы можем проследить замкнутый круг экономического развития, характерный для регионов с разным уровнем экономического развития. Страны и регионы с уже высоким уровнем экономического развития и качества жизни привлекают все больше ресурсов и продолжают становиться еще успешнее. При этом регионы и страны, которым необходимо догнать регион-лидер (в нашем примере - Москву) теряют ресурсы и отстают. Здесь как раз было бы классно увидеть работу министерства по развитию регионов и возможность введения налоговых льгот для стимулирования экономического развития - разных для разных регионов, т.к. все регионы разные. И такие решения должны приниматься регионами.
Что делать чтобы исправить неравенство и помочь регионам в развитии?
Как и многое другое, налоговая и бюджетная система лишь часть большого клубка проблем под объединяющим названием “гиперцентрализация всего в России”. Для решения комплексных проблем необходимы комплексные реформы и решения и одной налоговой и бюджетной реформой не обойтись.
Я не согласна с утверждением “давайте все налоги оставим регионам, и жизнь наладится”. Если бы 2 крупнейших налога - источника доходов федерального бюджета - НДС и НДПИ поступали в региональные бюджеты, то 25% всего НДС собранного в России ушло бы в бюджет города Москвы, 60% от всех поступлений нефтегазового НДПИ обеспечивается всего 3-мя регионами (Ямало-Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ и Иркутская область), то есть межрегиональное неравенство бы усилилось.
Для исправления текущей ситуации и стимулирования экономического развития и повышения качества жизни людей в регионах необходим комплекс реформ по многим направлениям, включая перераспределение полномочий между центром и регионами с ограничением федеральной власти и передачей основных полномочий на местный и региональный уровни. Необходимы программы по развитию связей между регионами, повышению уровня высшего образования в регионах, развитию транспортной инфраструктуры, повышению инвестиционной привлекательности регионов и тд. И само собой, реформы бюджетных отношений между центром и регионами и налоговые реформы.
Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ за 2022 г. (по данным Аналитического Портала ФНС https://analytic.nalog.gov.ru/)
Налог | Сборы, всего, трлн руб 2022 г | Доля в налоговых поступлениях | Распределение между бюджетами |
Всего | 33.6 | ||
НДС | 6.5 | 19% | 100% в ФБ |
НДПИ | 11 (10.6 - углеводороды) | 33% | Углеводороды - 100% в федеральный бюджет Алмазы - 100% в региональный бюджет Другие ископаемые - по-разному |
Налог на прибыль | 6.4 | 19% | 15% - федеральный бюджет 85% - региональные бюджеты |
НДФЛ | 5.7 | 17% | 85% - региональный бюджет 15% - местный бюджет |
Имущественные налоги | 1.6 | 5% | 100% региональные и местные бюджеты |
Прочие (транспортный налог, земельный налог, акцизы) | 1.6 | 5% | Транспортный - 100% - региональный Земельный налог - 100% местный бюджет Акцизы - в зависимости от вида |
Источники:
Налоговый Кодекс РФ, Часть Первая, Раздел 2, статья 12
Бюджетный Кодекс РФ, Раздел II “Доходы бюджетов”, Глава 6 “Общие положения о доходах бюджетов”, Глава 7 “Доходы федерального бюджета”, Глава 9 “Доходы бюджетов субъектов РФ”, Глава 9 “Доходы местных бюджетов”
Справка об исполнении федерального бюджета https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=80041-kratkaya_ezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzheta_mlrd._rub.
Аналитический портал ФНС РФ https://analytic.nalog.gov.ru/
Собянин назвал столицу самым большим донором https://ria.ru/20210901/mer-1748199398.html